您的投资收入有没有被重复上税？–分红收入篇

分红收入是一个公司交完公司税后从留存收益中分给股东的钱。股东收到了分红，需要上个人所得税。加拿大的公司税率有所不同，交了不同的公司税后，股东收到的分红是否享有一样的个人税率呢？海外公司并没有给加拿大政府交税，那收到的海外分红又以怎样的税率上税呢？是否存在某种分红，股东是无需交纳个人税的呢？我们今天一起来探讨一下。

公司税率的差异

下面以安省公司为例，安省2020年积极收入的联邦和省合并税率有12.2%和26.5%之分。政府为了扶持加拿大人控股的私人公司CCPC，对于CCPC小于$50万的积极收入可以享受12.2%的较低税率。上市公司或者CCPC中超过$50万的积极收入或者其他的私人公司需要交纳26.5%的税率。

符合资格的分红和不符合资格的分红

来自加拿大公司的分红分为符合资格的分红（Eligible Dividend）和不符合资格的分红（Ineligible Dividend / Non-Eligible Dividend/ Other than eligible dividend）两种。

因为公司税率不同，交了较高的公司税后分出的分红为符合资格的分红, 交了较低的公司税后分出的分红为不符合资格的分红。为了防止重复交税，税局对于来自加拿大公司的分红有比较复杂的计算方式。可以从下表看出，这两种分红的应税分红(Taxable dividend)和股息抵税金（Dividend tax credit）是不一样的。

联邦计算法(各省还有各自的比例)

分红特殊的处理方式，有别于利息收入和资本增值。假设我们没有其他收入，只有来自分红的收入。在安省，2020年收到$53,231以下符合资格的分红是不用交个人税的。分红，利息收入和资本增值的税率可以点击2020年最新税率。

Integration 一致性原则

税局希望同样的收入，不论是工资收入需要交纳的个人税还是成立了公司，交的公司税加上股东收到的分红收入交的个人税，总体税负相当。所以才有了上面的一轮复杂运算。看不懂没关系，只要知道来自不同的分红有不同的待遇就可以了。

Foreign dividend 海外分红

从海外公司获得的分红收入，和利息收入一样，100%上税，没有任何税务上的优惠。从这一点上来说，海外分红的确被双重上税。

如果您收到了海外公司的分红，并已支付了外国税，我们可以申请部分或全部海外税收抵免。能抵扣的比例需要参考各国和加国签署的税务协议。

如果您的基金股票投资中的海外分红比较多，而且您暂时并不需要使用基金股票的分红来维持生活，那么建议您调整一下投资结构，选择产生更多资本增值的投资组合，而不是产生每月分红的投资组合。为什么呢？

基金是股票的组合，我们以股票为例来解释一下。分红是不同于资本增值的，分红是在股票的持有期间获得的股息，而资本增值和资本亏损来自于买卖的差价。有些股票没有分红，例如：Tesla，当卖出时会有资本增值和资本亏损。有些股票有分红，例如：银行股J.P. Morgan，并且卖出时同样有资本增值和资本亏损。因为资本增值可以享受50%上税的税务优惠，而海外分红却要忍受100%上税的税务负担。所以建议调整投资结构来减少税负。

Capital dividends资本红利

加拿大私人公司从CDA账户分得的红利叫Capital dividends资本红利。CDA就是用来跟踪公司可以免税分给股东的红利金额。这么好，免税！只要公司的CDA账户上留有余额，就可以用T2054表向税局申请从CDA账户分红。

下面我们一起来了解一下CDA账户额度最常见的来源：

• 公司实现的资本增值的免税部分超过了公司资本亏损的不可扣除部分；
• 公司人寿保险的赔偿金（超过ACB保险成本的部分）；
• 公司收到来自于其他公司的Capital dividends资本红利

举个简单的例子，公司名下卖了股票，赚了$10万, $5万公司做为taxable capital gain资本增值上税，另外$5万会加入公司的CDA账户。然后加拿大居民从公司收到由CDA账户分出的$5万的分红，是不用上个人所得税的。有公司的朋友，充分利用这个免税福利吧！

为了避免重复上税，来自加拿大公司的分红收入在个人税中计算复杂。海外分红的确有重复上税的问题，及时调整投资结构减少重复上税是上策！充分利用公司的CDA账户，享有免税福利！

谨以此文解答一下刚刚过去的税季朋友们的问题！

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